الوحدة الخامسة و السادسة في التسيير المالي و المحاسبي مع تمارين شاملة لاعمال نهاية السنة

الوحدة الخامسة و السادسة في التسيير المالي و المحاسبي مع تمارين شاملة لاعمال نهاية السنة
تمارين متنوعة حول أعمال نهاية السنة –التسويات-

الوحـــــــــــدة :05 و 06مؤونات حسابات الخصوم غير الجارية + تسوية حسابات الأعباء و المنتوجات

التمرين الأول:

1-لمؤسسة " الأمل " نزاع مع أحد العمال بسس طرده من العمل خلال سنة 2004 و الجدول التالي يوضح لاخسارة المحتملة للمؤسسة خلال سنوات النزاع مع العامل:

ر ح	اسم الحساب	2004-12-31	2005-12-31	2006-12-31	2006-12-31
151	مؤونة الأخطار	40000	50000	45000	صدر حكم القضاء بتعويض المؤسسة للعامل مبلغ 55000 ويتم ذلك بتاريخ 2006-11-25 بشيك بنكي.

-2تتوقع المؤسسة بتاريخ2004-12-31 تحمل أعباء مستقبلا تتعلق بإزالة تثبت من موقعه، الجدول التالي يبين مبلغ المتوقع دفعه لإزالة هذا التثبيت:

ر ح	اسم الحساب	2004-12-31	2005-12-31	2006-12-31	2006-12-31
158	مؤونة الأخؤى للأعباء	85000	95000	80000	بتاريخ 2006-10-15 تم إزالة التثبيت بمبلغ 75000 سدد بشيك بنكي

العمل المطلوب: سجل قيود التسوية الخاصة بنهاية كل الدورة؟


************************************

التمرين الثاني:

من ميزان المراجعة قبل الجرد بتاريخ 2009-12-31 لمؤسسة "الورود " استخرجت أرصدة الحسابات التالية:

ر ح	اسم الحساب	مدين	دائن
151 158	مؤونة الأخطار المؤونة الأخرى للأعباء		340000 600000

معلومات الجرد:

-1مؤونة الأخطار متعلقة بقضية للمؤسسة مع أحد العمال و المبلغ خسارته 280000 بشيك بنكي بتاريخ 2009-12-20

-2المؤونة الأخرى للأعباء متعلقة بإزالة تثبيت و قد تم ذلك بتاريخ 2009-11-25 وكلفت المؤسسة مبلغ 720000.

العمل المطلوب: سجل قيود التسوية بتاريخ 2009-12-31 لمؤسسة "الورود "؟

****************************

التمرين الثالث:

بتاريخ 2012-12-31 قبل الجرد تحصلنا على المعلومات التالية لمؤسسة " عبد الحق ":

-1للمؤسسة نزاع قضائي مع أحد الموردين نشآ بتاريخ 2012-09-14 حول أعباء النقل السلع و قد فصلت المحكمة في القضية بآن تدفع للمورد مبلغ 130000 مع العلم أن المؤسسة كونت خسارة القيمة لذلك بتاريخ 2011-12-31 تقدر بـ140000.

العمل المطلوب: سجل قيود التسوية بتاريخ 2012-12-31 ؟

*************************************

التمرين الرابع

بتاريخ 2005-12-31 عند الجرد تحصلنا على المعلومات التالية :

-1أقساط التأمين المسدد بتاريخ 2005-07-01 بشيك بنكي بقيمة 220000 خارج الرسم خاصة بالفترة من 2005-07-01 إلى غاية 2005-05-30 .

-2أجرت المؤسسة آحد محلاتها للغير بقيمة 500000 للفترة من 2005-09-01 إلى غاية 2006-07-01 .

-3 عند الجرد تبين للمؤسسة أن هناك أعباء متعلقة بهذه السنة ولكن فواتيره ل تستلم بعد:

*فاتورة الهاتف : 50000

*فاتورة للصيانة و الإصلاحات بقيمة 75000

-4وعد أحد موردي المخزونات المؤسسة بمنحها محسومات بمعدل 4% على مشرتياتها السنوية و المقدرة بـ 1500000إلا انه لم يرسل للمؤسسة فاتورة الإنقاص إلى غاية 2005-12-31 .

-5 في 2005-12-31 تبين أن المؤسسة لم تحرر فاتورة المبيعات بمبلغ 240000، علما أن هذه البضائع سلمت للزبون بتاريخ ^2005-12-25 وسجل قيد التسليم

في يومه.

العمل المطلوب: سجل قيود التسوية بتاريخ 2005-12-31 .

**************************************

التمرين الخامس: شامل الوحدات 06-05-04-03-02

من ميزان المراجعة قبل الجرد لمؤسسة " ابن خلدون " بتاريخ 2012-12-31 استخرجنا المعلومات التالية :

ر ح	اسم الحساب	مدين	دائن
151	مؤونة الأخطار		82000
158	المؤونات الاخرى للأعباء		310000
218	معدات النقل	941000
26	سندات المساهمة	25500
2818	اهتلاك معدات النقل		414900
2918	خسائر القيمة عن المعدات النقل		50000
296	خسائر القيمة عن سندات المساهمة		720
30	مخزونات البضائع	27500
390	خسائر القيمة عن المخزون البضاعة		7200
416	الزبائن المشكوك فيهم	56628
491	خسائر القيمة عن حسابات الزبائن		12560
503	سندات التوظيف	10800

معلومات متعلقة بالجرد:

-1مؤونة كونتها المؤسسة في 2011 بغرض مواجهة نزاع قضائي مع أحد موردي الخدمات و تتوقع المؤسسة في سنة 2012 مبلغ 85000da تعويضا للضرر الذي أصابه.

-2المؤونة الأخرى للأعباء متعلقة بترميم مخزن بضائع و بلغت تكلفته خلال 2012 مبلغ 304000 da.

-3يشمل الحساب 218 معدات النقل:

*سيارة سياحية تم حيازتها بتاريخ 2009-05-01 بـ 252000

* سيارة سياحية تم حيازتها بتاريخ2009-07-01 بـ 369000

* سيارة سياحية تم حيازتها بتاريخ 2010-05-01بـ 320000

وفي 2012-09-30 تنازلت المؤسسة على السيارة بمبلغ 141000 بشيك بنكي ولم يسجل الحاسب أي قيد إلى غاية نهاية الدورة ، خسارة القيمة سجلت سنة 2011 وخاصة بالسيارة a فقط...

-4 القيمة السوقية لمخزون البضاعة 120% تكلفة الشراء .

-5 قدرت فاتورة الصيانة و الإصلاحات بـ: 42100 و الفاتورة لم تصل بعد ، كما قدرت المصاريف الهاتف لشهر نوفمبر 2012 بـ : 25100

-6 تتكون سندات المساهمة من مايلي :

السندات	العدد	سعر الشراء السند	السعر في 2011	السعر في2012-12-31
a	120	100	102	97
b	180	75	71	74

-7 تتكون سندات التوظيف ممايلي:

النسدات	العدد	سعر الشراء السند	السعر في 2011	السعر في 2012-12-31
m	45	120	113	121
n	60	90	85	83

-8 تظهر حالة العملاء المشكوك فيهم في الجدول التالي:

العميل	مبلغ الدين	خسارة القيمة في 2011-12-31	التسديدات في 2012	الملاحـــــــظة
هشام	28080	30%	2925	للترصيد
سامي	8775	40%	1404	الخسارة المحتملة 30% من الرصيد
محمد	3744	10%	936	الخسارة المحتملة 25% من الرصيد
احمد	19890	20%	4563	زبون محتال تم سجنه
فارس	7488	-	1521	الخسارة المحتملة 20% من الرصيد

-9 مصاريف التأمين مبلغها 24000 للفترة الممتدة من 2012-05-01 إلى 2013-04-30 حيث تم تسجيل قيد إثبات النفقة في تاريخة.

-10 قامت المؤسسة بتآجير أحد محلاتها التجارية بتاريخ 2012-03-31 و تلقت مقابل ذلك مبلغ 48000 يمتد إلى غاية 2013-03-31 و سجلت العملية في تاريخها.

العمل المطلوب: تسجيل قيود التسوية اللازمة بتاريخ 2012-12-31